Багато хто відкладає питання форми бізнесу «на січень». Але частина правил 2027 року рахується з ваших цифр за 2026-й. А для деяких кроків строк закінчується раніше, ніж здається.
Нижче – що відомо про 2027 рік, де пастки при переході на Sp. z o.o. і як виглядає різниця в податках на простих прикладах.
Що вже відомо про 2027 рік
Ryczałt: ліміт може впасти у вісім разів
22 жовтня 2026 року Сейм ухвалив зміни до законів про PIT і ryczałt (druk 3147). Зміни в CIT, які пропонував уряд, Сейм із закону прибрав. Тепер закон розглядає Сенат: він може внести поправки, і тоді закон повернеться до Сейму. Потім – підпис президента. Тож це ще не чинне право, а план, який може стати законом з 1 січня 2027 року.
Якщо закон набуде чинності в такому вигляді:
ryczałt у 2027 році зможуть обрати лише ті, у кого przychody за 2026 рік не перевищили 250 000 EUR. За курсом NBP з 1 жовтня 2026 року це 1 094 250 zł. Зараз ліміт – 2 000 000 EUR. Тих, хто почне działalność у 2027 році, ліміт за 2026 рік не стосується;
з частини przychodów понад 300 000 EUR за рік (≈ 1,31 млн zł) ставка буде 17%. А з наступного року ryczałt такій фірмі вже буде недоступний.
Отже, для великої JDG на ryczałcie «рік, за яким рахуватимуть», – це вже 2026-й.
Нова skala PIT
Той самий закон змінює skalę: 12% до 130 000 zł, 24% від 130 000 до 150 000 zł і 32% понад 150 000 zł. Зараз – 12% до 120 000 zł і 32% вище. Сейм додав ще щорічну індексацію порогів на інфляцію – з 2028 року. Сенат заявив, що хоче цю частину змінити, тож остаточний вигляд закону ще може бути іншим.
Ліміти, які вже пораховано
Mały podatnik CIT на 2027 рік – sprzedaż brutto за 2026 рік до 8 754 000 zł.
Обов'язкова pełna księgowość для JDG з 2027 року – якщо przychody netto за 2026 рік від 2 500 000 EUR, тобто приблизно від 10,9 млн zł.
Ліміт przychodów для 9% CIT у 2027 році в злотих стане відомим після курсу NBP на 4 січня 2027 року. У 2026 році це 8 431 000 zł.
Sp. z o.o. – не завжди 9%
«Відкрию Sp. z o.o. – платитиму 9%». Не завжди. Базова ставка CIT – 19%. 9% – для малих фірм, і з винятками. Два винятки особливо важливі для тих, хто переходить з JDG.
Пастка 1: przekształcenie JDG
Якщо ви перетворюєте свою JDG на Sp. z o.o., spółka платить 19% у першому податковому році й у наступному. Датою przekształcenia вважається дата wpisu до KRS.
Простий приклад: wpis у грудні 2026 року – 19% за 2026 і 2027 роки, якщо перший податковий рік spółki закінчиться 31 грудня 2026 року. Якщо перший рік буде довшим (закон іноді це дозволяє, коли старт у другому півріччі), 19% теж триватиме довше. Wpis у січні 2027 року – 19% за 2027 і 2028.
Але встигнути до кінця року дуже складно. Потрібні план у нотаріуса, biegły rewident, якого призначає суд (на опінію – до двох місяців), ще один нотаріус і KRS. Гарантувати строк тут не може ніхто.
GARANT допомагає з przekształceniem: пояснюємо кроки, готуємо разом з вами документи для нотаріуса, biegłego і KRS, а після wpisu ведемо бухгалтерію spółki.
Пастка 2: майно JDG у новій spółce
Нова Sp. z o.o. може мати 9% від старту. Але якщо внести в неї на poczet kapitału свою JDG, її частину або майно JDG на суму від 10 000 EUR, spółka платитиме 19% у рік створення і в наступному. Те саме, якщо таке майно внести пізніше, але в ці два роки. 10 000 EUR – це 43 000 zł при внеску у 2026 році і 44 000 zł – у 2027-му.
Ще два моменти. Збитки JDG у spółkę не переходять. А після przekształcenia колишній власник ще 3 роки відповідає разом зі spółką за старі зобов'язання JDG.
Скільки це в грошах: три приклади
Це спрощення, а не розрахунок для вашої фірми. Припущення:
один власник;
«прибуток» – після витрат і ZUS społecznych (беремо їх однаковими для обох форм);
JDG – на podatku liniowym 19%;
Sp. z o.o. – на 9% CIT, власник отримує dywidendę (19%);
składka zdrowotna – за ставками 2026 року;
без ulg і без вартості бухгалтерії.
Суми нижче – податки й zdrowotna разом за рік.
Прибуток 150 000 zł
JDG, liniowy – ≈ 34 500 zł;
Sp. z o.o., усе в дивіденди – ≈ 49 400 zł;
Sp. z o.o., половина лишається у фірмі – ≈ 36 400 zł.
Прибуток 300 000 zł
JDG, liniowy – ≈ 69 000 zł;
Sp. z o.o., усе в дивіденди – ≈ 88 800 zł;
Sp. z o.o., половина лишається у фірмі – ≈ 62 900 zł.
Прибуток 600 000 zł
JDG, liniowy – ≈ 140 700 zł;
Sp. z o.o., усе в дивіденди – ≈ 167 700 zł;
Sp. z o.o., половина лишається у фірмі – ≈ 115 800 zł.
Приклад, спрощення.
Що це показує:
Якщо виводити все, Sp. z o.o. дорожча. 9% CIT плюс 19% з дивідендів – це 26,29% від прибутку. Плюс jedyny wspólnik платить фіксовану zdrowotną – 830,58 zł на місяць у 2026 році.
Коли частина прибутку лишається у фірмі (на розвиток, техніку, обіговий капітал), Sp. z o.o. може вийти дешевшою – у наших прикладах від 300 000 zł прибутку. При 150 000 zł JDG усе одно трохи дешевша. Податок з частини, що лишилась, ви заплатите пізніше, коли її виплатите.
Якщо spółka з przekształcenia, перші два роки – 19% CIT. Тоді при 300 000 zł прибутку і повній виплаті вийде вже ≈ 113 100 zł.
І ще одне: pełna księgowość дорожча за KPiR. Це теж частина рахунку.
Коли JDG краще, а коли Sp. z o.o.
Магічної суми, з якої Sp. z o.o. вигідна, у законі немає. Але є ситуації, де одна форма зазвичай пасує більше.
JDG зазвичай простіша, якщо
ви один власник і забираєте майже весь прибуток собі;
прибуток помірний, а ризики бізнесу невеликі;
вам важливий простий облік і менші витрати на бухгалтерію;
przychody за 2026 рік нижчі за новий ліміт ryczałtu, і ryczałt вам підходить.
Sp. z o.o. варто розглянути, якщо
ви плануєте лишати прибуток у фірмі й інвестувати;
у бізнесі двоє чи більше партнерів;
є серйозні ризики: великі контракти, будівництво, лізинг, працівники. Wspólnicy не відповідають особисто за борги spółki. Але członek zarządu за певних умов може відповідати своїм майном – зокрема за податки й ZUS, якщо стягнути їх зі spółki не вдалося;
ви на ryczałcie, а przychody за 2026 рік перевищують ≈ 1,09 млн zł, і новий закон набуде чинності.
У кожного ситуація своя. Важать прибуток, кількість власників, ризики й плани.
Що перевірити до кінця 2026 року
1. Ваші przychody за 2026 рік. Чи не наближаєтесь ви до ≈ 1,09 млн zł (ryczałt) чи до 8 754 000 zł (mały podatnik CIT).
2. Нова spółka чи przekształcenie. Для przekształcenia строк залежить від суду, тож починати треба заздалегідь.
3. Форма оподаткування JDG на 2027 рік. Якщо форму не змінюєте, заява не потрібна. Змінити її (на ryczałt, на liniowy чи повернутися на skalę) можна заявою до 20 числа місяця після першого przychodu в році. Якщо перший przychód буде в січні, у 2027 році це 22 лютого: 20 лютого – субота. Хто втратить право на ryczałt, автоматично перейде на skalę, а liniowy треба обрати заявою в той самий строк.
4. Майно JDG. Не переносьте його в нову spółkę без бухгалтера.
FAQ
Чи можна мати і JDG, і Sp. z o.o. одночасно?
Так, закон цього не забороняє. Але jedyny wspólnik Sp. z o.o. має свої обов'язки щодо ZUS, тож цю пару варто розібрати з бухгалтером до старту.
Скільки коштує відкрити Sp. z o.o.?
Мінімальний kapitał zakładowy – 5 000 zł. Державні збори через S24 – приблизно 274 zł при капіталі 5 000 zł: 250 zł opłaty sądowej і близько 24 zł PCC. У GARANT реєстрація Sp. z o.o. коштує 300 zł brutto, якщо бухгалтерію ведемо ми. Державні збори – окремо.
Чи платить власник Sp. z o.o. ZUS?
Jedyny wspólnik – так: składki społeczne і zdrowotna. Zdrowotna у 2026 році – 830,58 zł на місяць. Якщо wspólników двоє чи більше, самі udziały ZUS не породжують. Але й страховки NFZ з них немає.
Чи переходять збитки JDG у Sp. z o.o.?
Ні. Ні при przekształceniu, ні при новій spółce.
Закон про ryczałt і нову skalę вже діє?
Ні. На 27.10.2026 його ухвалив Сейм, тепер – Сенат (він може внести поправки), далі – президент. Плановий старт – 1 січня 2027 року. Коли закон опублікують, ми оновимо статтю.
Обираєте форму на 2027 рік?
GARANT уже 5+ років веде бухгалтерію JDG і Sp. z o.o. для українців і білорусів у Польщі – понад 300 фірм уже довірили нам облік. Реєстрація JDG – безкоштовно, якщо бухгалтерію ведемо ми. Реєстрація Sp. z o.o. – 300 zł brutto з бухгалтерією, державні збори окремо. Допомагаємо і з przekształceniem JDG у Sp. z o.o. – з документами й кроками процесу.
Напишіть нам – менеджер відповість і домовиться про зустріч-знайомство. Пояснимо, які документи й строки потрібні для кожної форми. Залишити заявку
Актуально на 27.10.2026.
Ця стаття – загальна інформація, вона не є податковою порадою. Податки залежать від вашої ситуації.
Джерела
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), art. 19 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 554
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 9a, 27, 30a – t.j. Dz.U. 2026 poz. 592
Kodeks spółek handlowych, art. 151, 154, 584¹–584¹³ – t.j. Dz.U. 2024 poz. 18
Ustawa o rachunkowości, art. 2 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 522
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 6, 8 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 199
ZUS: składka zdrowotna у 2026 році – zus.pl
Sejm: druk 3147, перебіг процесу – sejm.gov.pl
Текст ustawy z 22.10.2026, переданий Сенату – api.sejm.gov.pl
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4 ust. 2, art. 6, art. 9 – t.j. Dz.U. 2025 poz. 843