Wielu przedsiębiorców odkłada wybór formy działalności „na styczeń”. Tymczasem część zasad na 2027 rok zależy od Twoich wyników za 2026 rok. A w niektórych sprawach termin mija szybciej, niż się wydaje.
Poniżej: co już wiadomo o 2027 roku, gdzie są pułapki przy przejściu na Sp. z o.o. i jak wygląda różnica w podatkach na prostych przykładach.
Co już wiadomo o 2027 roku
Ryczałt: limit może spaść ośmiokrotnie
22 października 2026 r. Sejm uchwalił nowelizację ustaw o PIT i o ryczałcie (druk nr 3147). Zaproponowane przez rząd zmiany w CIT Sejm z ustawy usunął. Teraz ustawą zajmuje się Senat: może wprowadzić poprawki i wtedy ustawa wróci do Sejmu. Potem – podpis Prezydenta. To jeszcze nie obowiązujące prawo, tylko plan, który może wejść w życie 1 stycznia 2027 r.
Jeśli ustawa wejdzie w życie w tym kształcie:
z ryczałtu w 2027 r. skorzystają tylko ci, których przychody za 2026 r. nie przekroczyły 250 000 euro. Po kursie NBP z 1 października 2026 r. to 1 094 250 zł. Obecny limit to 2 000 000 euro. Limit za 2026 r. nie dotyczy osób, które rozpoczną działalność w 2027 r.;
od nadwyżki przychodów ponad 300 000 euro w roku (ok. 1,31 mln zł) stawka wyniesie 17%. A od kolejnego roku taka firma straci prawo do ryczałtu.
Dla dużej JDG na ryczałcie rokiem, który się „liczy”, jest więc już 2026.
Nowa skala podatkowa
Ta sama ustawa zmienia skalę: 12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Dziś jest 12% do 120 000 zł i 32% powyżej. Sejm dodał też coroczną waloryzację progów o inflację – od 2028 r. Senat zapowiada zmianę tej części, więc ostateczny kształt ustawy może być jeszcze inny.
Limity, które już znamy
Mały podatnik CIT na 2027 r. – sprzedaż brutto za 2026 r. do 8 754 000 zł.
Obowiązkowe księgi rachunkowe dla JDG od 2027 r. – jeśli przychody netto za 2026 r. wyniosą co najmniej 2 500 000 euro, czyli ok. 10,9 mln zł.
Limit przychodów dla 9% CIT w 2027 r. w złotych poznamy po kursie NBP z 4 stycznia 2027 r. W 2026 r. to 8 431 000 zł.
Sp. z o.o. to nie zawsze 9%
„Założę Sp. z o.o. i będę płacić 9%”. Nie zawsze. Podstawowa stawka CIT to 19%. 9% przysługuje małym firmom i ma wyjątki. Dwa z nich są szczególnie ważne dla osób, które przechodzą z JDG.
Pułapka 1: przekształcenie JDG
Jeśli przekształcasz swoją JDG w Sp. z o.o., spółka płaci 19% w pierwszym roku podatkowym i w roku następnym. Dniem przekształcenia jest dzień wpisu do KRS.
Prosty przykład: wpis w grudniu 2026 r. oznacza 19% za 2026 i 2027 rok, jeśli pierwszy rok podatkowy spółki zakończy się 31 grudnia 2026 r. Jeśli pierwszy rok będzie dłuższy (przepisy czasem na to pozwalają przy starcie w drugim półroczu), 19% też potrwa dłużej. Wpis w styczniu 2027 r. – 19% za 2027 i 2028 rok.
Zdążyć przed końcem roku jest jednak bardzo trudno. Potrzebny jest plan przekształcenia u notariusza, biegły rewident wyznaczony przez sąd (na opinię ma do dwóch miesięcy), drugi akt notarialny i wpis do KRS. Nikt nie zagwarantuje tu terminu.
GARANT pomaga w przekształceniu: wyjaśniamy kolejne kroki, razem z Tobą przygotowujemy dokumenty dla notariusza, biegłego i KRS, a po wpisie prowadzimy księgowość spółki.
Pułapka 2: majątek JDG w nowej spółce
Nowa Sp. z o.o. może stosować 9% od startu. Ale jeśli wniesiesz do niej na poczet kapitału swoje przedsiębiorstwo, jego część albo składniki majątku JDG o wartości od 10 000 euro, spółka zapłaci 19% w roku utworzenia i w roku następnym. Tak samo, jeśli taki majątek wniesiesz później, ale w tych dwóch latach. 10 000 euro to 43 000 zł przy wniesieniu w 2026 r. i 44 000 zł – w 2027 r.
I jeszcze dwie rzeczy. Strata z JDG nie przechodzi na spółkę. A po przekształceniu były przedsiębiorca przez 3 lata odpowiada solidarnie ze spółką za dawne zobowiązania JDG.
Ile to kosztuje: trzy przykłady
To uproszczenie, a nie wyliczenie dla Twojej firmy. Założenia:
jeden właściciel;
„zysk” to wynik po kosztach i składkach społecznych ZUS (przyjmujemy je w tej samej wysokości dla obu form);
JDG – na podatku liniowym 19%;
Sp. z o.o. – 9% CIT, właściciel wypłaca dywidendę (19%);
składka zdrowotna – według stawek z 2026 r.;
bez ulg i bez kosztów księgowości.
Poniższe kwoty to podatki i składka zdrowotna łącznie za rok.
Zysk 150 000 zł
JDG, podatek liniowy – ok. 34 500 zł;
Sp. z o.o., całość w dywidendzie – ok. 49 400 zł;
Sp. z o.o., połowa zostaje w firmie – ok. 36 400 zł.
Zysk 300 000 zł
JDG, podatek liniowy – ok. 69 000 zł;
Sp. z o.o., całość w dywidendzie – ok. 88 800 zł;
Sp. z o.o., połowa zostaje w firmie – ok. 62 900 zł.
Zysk 600 000 zł
JDG, podatek liniowy – ok. 140 700 zł;
Sp. z o.o., całość w dywidendzie – ok. 167 700 zł;
Sp. z o.o., połowa zostaje w firmie – ok. 115 800 zł.
Przykład poglądowy, uproszczony.
Co z tego wynika:
Jeśli wypłacasz cały zysk, Sp. z o.o. wychodzi drożej. 9% CIT plus 19% od dywidendy to łącznie 26,29% zysku. Do tego jedyny wspólnik płaci stałą składkę zdrowotną – 830,58 zł miesięcznie w 2026 r.
Gdy część zysku zostaje w firmie (na rozwój, sprzęt, kapitał obrotowy), Sp. z o.o. może wyjść taniej – w naszych przykładach od 300 000 zł zysku. Przy 150 000 zł JDG i tak jest nieco tańsza. Podatek od pozostawionej części zapłacisz później, przy wypłacie.
Jeśli spółka powstała z przekształcenia, przez pierwsze dwa lata płaci 19% CIT. Wtedy przy zysku 300 000 zł i pełnej wypłacie wychodzi już ok. 113 100 zł.
I jeszcze jedno: pełna księgowość kosztuje więcej niż KPiR. To też trzeba wliczyć.
Kiedy lepsza JDG, a kiedy Sp. z o.o.
W przepisach nie ma magicznej kwoty, od której Sp. z o.o. się opłaca. Są jednak sytuacje, w których jedna z form zwykle pasuje lepiej.
JDG jest zwykle prostsza, gdy
jesteś jedynym właścicielem i wypłacasz sobie prawie cały zysk;
zysk jest umiarkowany, a ryzyko w biznesie niewielkie;
zależy Ci na prostej księgowości i niższych kosztach biura rachunkowego;
przychody za 2026 r. mieszczą się w nowym limicie ryczałtu, a ryczałt Ci odpowiada.
Sp. z o.o. warto rozważyć, gdy
planujesz zostawiać zysk w firmie i inwestować;
w biznesie jest dwóch lub więcej wspólników;
ryzyko jest poważne: duże kontrakty, budowlanka, leasing, pracownicy. Wspólnicy nie odpowiadają osobiście za zobowiązania spółki. Członek zarządu w określonych sytuacjach może jednak odpowiadać własnym majątkiem – m.in. za podatki i składki ZUS, jeśli egzekucja wobec spółki okaże się bezskuteczna;
jesteś na ryczałcie, przychody za 2026 r. przekraczają ok. 1,09 mln zł, a nowa ustawa wejdzie w życie.
Każda sytuacja jest inna. Liczą się zysk, liczba wspólników, ryzyko i plany.
Co sprawdzić do końca 2026 roku
1. Przychody za 2026 r. Czy zbliżasz się do ok. 1,09 mln zł (ryczałt) albo do 8 754 000 zł (mały podatnik CIT).
2. Nowa spółka czy przekształcenie. Przy przekształceniu termin zależy od sądu, więc trzeba zacząć z wyprzedzeniem.
3. Forma opodatkowania JDG na 2027 r. Jeśli nie zmieniasz formy, oświadczenie nie jest potrzebne. Zmiana (na ryczałt, na podatek liniowy albo powrót na skalę) wymaga oświadczenia do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku. Jeśli pierwszy przychód pojawi się w styczniu, w 2027 r. termin mija 22 lutego, bo 20 lutego wypada w sobotę. Kto straci prawo do ryczałtu, przechodzi na skalę automatycznie, a podatek liniowy trzeba wybrać oświadczeniem w tym samym terminie.
4. Majątek JDG. Nie przenoś go do nowej spółki bez księgowego.
FAQ
Czy można mieć jednocześnie JDG i Sp. z o.o.?
Tak, przepisy tego nie zabraniają. Jedyny wspólnik Sp. z o.o. ma jednak własne obowiązki wobec ZUS, dlatego taki układ warto omówić z księgowym przed startem.
Ile kosztuje założenie Sp. z o.o.?
Minimalny kapitał zakładowy to 5 000 zł. Opłaty urzędowe przez S24 to ok. 274 zł przy kapitale 5 000 zł: 250 zł opłaty sądowej i ok. 24 zł PCC. W GARANT rejestracja Sp. z o.o. kosztuje 300 zł brutto, jeśli prowadzimy księgowość spółki. Opłaty urzędowe – osobno.
Czy właściciel Sp. z o.o. płaci ZUS?
Jedyny wspólnik – tak: składki społeczne i zdrowotną. Składka zdrowotna w 2026 r. to 830,58 zł miesięcznie. Jeśli wspólników jest dwóch lub więcej, same udziały nie rodzą obowiązku opłacania ZUS. Nie dają też jednak ubezpieczenia zdrowotnego w NFZ.
Czy strata z JDG przechodzi na Sp. z o.o.?
Nie. Ani przy przekształceniu, ani w nowej spółce.
Czy ustawa o ryczałcie i nowej skali już obowiązuje?
Nie. Na dzień 27.10.2026 r. uchwalił ją Sejm, teraz zajmuje się nią Senat (może wprowadzić poprawki), potem – Prezydent. Planowany termin wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r. Gdy ustawa zostanie opublikowana, zaktualizujemy artykuł.
Wybierasz formę działalności na 2027 rok?
GARANT od ponad 5 lat prowadzi księgowość JDG i Sp. z o.o. dla Ukraińców i Białorusinów w Polsce – zaufało nam już ponad 300 firm. Pomoc w rejestracji JDG – bezpłatnie, jeśli prowadzimy Twoją księgowość. Rejestracja Sp. z o.o. – 300 zł brutto z księgowością, opłaty urzędowe osobno. Pomagamy też w przekształceniu JDG w Sp. z o.o. – w dokumentach i kolejnych krokach.
Napisz do nas – nasz menedżer odpowie i umówi spotkanie zapoznawcze. Wyjaśnimy, jakie dokumenty i terminy obowiązują przy każdej formie. Zostaw zgłoszenie
Stan na 27.10.2026 r.
Artykuł ma charakter ogólnoinformacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Wysokość podatków zależy od Twojej sytuacji.
Źródła
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), art. 19 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 554
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 9a, 27, 30a – t.j. Dz.U. 2026 poz. 592
Kodeks spółek handlowych, art. 151, 154, 584¹–584¹³ – t.j. Dz.U. 2024 poz. 18
Ustawa o rachunkowości, art. 2 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 522
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 6, 8 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 199
ZUS: składka zdrowotna w 2026 r. – zus.pl
Sejm: druk nr 3147, przebieg procesu legislacyjnego – sejm.gov.pl
Tekst ustawy z 22.10.2026 r. przekazany do Senatu – api.sejm.gov.pl
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4 ust. 2, art. 6, art. 9 – t.j. Dz.U. 2025 poz. 843