Многие откладывают вопрос формы бизнеса «на январь». Но часть правил 2027 года считается по вашим цифрам за 2026-й. А для некоторых шагов срок заканчивается раньше, чем кажется.
Ниже – что известно о 2027 годе, где ловушки при переходе на Sp. z o.o. и как выглядит разница в налогах на простых примерах.
Что уже известно о 2027 годе
Ryczałt: лимит может упасть в восемь раз
22 октября 2026 года Сейм принял изменения в законы о PIT и ryczałt (druk 3147). Изменения в CIT, которые предлагало правительство, Сейм из закона убрал. Теперь закон рассматривает Сенат: он может внести поправки, и тогда закон вернётся в Сейм. Потом – подпись президента. Поэтому это ещё не действующее право, а план, который может стать законом с 1 января 2027 года.
Если закон вступит в силу в таком виде:
ryczałt в 2027 году смогут выбрать только те, у кого przychody за 2026 год не превысили 250 000 EUR. По курсу NBP на 1 октября 2026 года это 1 094 250 zł. Сейчас лимит – 2 000 000 EUR. Тех, кто начнёт działalność в 2027 году, лимит за 2026 год не касается;
с части przychodów свыше 300 000 EUR за год (≈ 1,31 млн zł) ставка будет 17%. А со следующего года ryczałt такой фирме уже будет недоступен.
Значит, для крупной JDG на ryczałcie «год, по которому будут считать», – это уже 2026-й.
Новая skala PIT
Тот же закон меняет skalę: 12% до 130 000 zł, 24% от 130 000 до 150 000 zł и 32% свыше 150 000 zł. Сейчас – 12% до 120 000 zł и 32% выше. Сейм добавил ещё ежегодную индексацию порогов на инфляцию – с 2028 года. Сенат заявил, что хочет эту часть изменить, так что окончательный вид закона ещё может быть другим.
Лимиты, которые уже посчитаны
Mały podatnik CIT на 2027 год – sprzedaż brutto за 2026 год до 8 754 000 zł.
Обязательная pełna księgowość для JDG с 2027 года – если przychody netto за 2026 год от 2 500 000 EUR, то есть примерно от 10,9 млн zł.
Лимит przychodów для 9% CIT в 2027 году в злотых станет известен после курса NBP на 4 января 2027 года. В 2026 году это 8 431 000 zł.
Sp. z o.o. – не всегда 9%
«Открою Sp. z o.o. – буду платить 9%». Не всегда. Базовая ставка CIT – 19%. 9% – для малых фирм, и с исключениями. Два исключения особенно важны для тех, кто переходит с JDG.
Ловушка 1: przekształcenie JDG
Если вы преобразуете свою JDG в Sp. z o.o., spółka платит 19% в первом налоговом году и в следующем. Датой przekształcenia считается дата wpisu в KRS.
Простой пример: wpis в декабре 2026 года – 19% за 2026 и 2027 годы, если первый налоговый год spółki закончится 31 декабря 2026 года. Если первый год будет длиннее (закон иногда это допускает при старте во втором полугодии), 19% тоже продлится дольше. Wpis в январе 2027 года – 19% за 2027 и 2028.
Но успеть до конца года очень сложно. Нужны план у нотариуса, biegły rewident, которого назначает суд (на заключение – до двух месяцев), ещё один нотариус и KRS. Гарантировать срок здесь не может никто.
GARANT помогает с przekształceniem: объясняем шаги, готовим вместе с вами документы для нотариуса, biegłego и KRS, а после wpisu ведём бухгалтерию spółki.
Ловушка 2: имущество JDG в новой spółce
Новая Sp. z o.o. может иметь 9% со старта. Но если внести в неё na poczet kapitału свою JDG, её часть или имущество JDG на сумму от 10 000 EUR, spółka будет платить 19% в год создания и в следующий. То же самое, если такое имущество внести позже, но в эти два года. 10 000 EUR – это 43 000 zł при взносе в 2026 году и 44 000 zł – в 2027-м.
Ещё два момента. Убытки JDG в spółkę не переходят. А после przekształcenia бывший владелец ещё 3 года отвечает вместе со spółką по старым обязательствам JDG.
Сколько это в деньгах: три примера
Это упрощение, а не расчёт для вашей фирмы. Допущения:
один владелец;
«прибыль» – после расходов и ZUS społecznych (берём их одинаковыми для обеих форм);
JDG – на podatku liniowym 19%;
Sp. z o.o. – на 9% CIT, владелец получает dywidendę (19%);
składka zdrowotna – по ставкам 2026 года;
без ulg и без стоимости бухгалтерии.
Суммы ниже – налоги и zdrowotna вместе за год.
Прибыль 150 000 zł
JDG, liniowy – ≈ 34 500 zł;
Sp. z o.o., всё в дивиденды – ≈ 49 400 zł;
Sp. z o.o., половина остаётся в фирме – ≈ 36 400 zł.
Прибыль 300 000 zł
JDG, liniowy – ≈ 69 000 zł;
Sp. z o.o., всё в дивиденды – ≈ 88 800 zł;
Sp. z o.o., половина остаётся в фирме – ≈ 62 900 zł.
Прибыль 600 000 zł
JDG, liniowy – ≈ 140 700 zł;
Sp. z o.o., всё в дивиденды – ≈ 167 700 zł;
Sp. z o.o., половина остаётся в фирме – ≈ 115 800 zł.
Пример, упрощение.
Что это показывает:
Если выводить всё, Sp. z o.o. дороже. 9% CIT плюс 19% с дивидендов – это 26,29% от прибыли. Плюс jedyny wspólnik платит фиксированную zdrowotną – 830,58 zł в месяц в 2026 году.
Когда часть прибыли остаётся в фирме (на развитие, технику, оборотный капитал), Sp. z o.o. может выйти дешевле – в наших примерах от 300 000 zł прибыли. При 150 000 zł JDG всё равно немного дешевле. Налог с оставшейся части вы заплатите позже, когда её выплатите.
Если spółka из przekształcenia, первые два года – 19% CIT. Тогда при 300 000 zł прибыли и полной выплате выйдет уже ≈ 113 100 zł.
И ещё: pełna księgowość дороже KPiR. Это тоже часть расчёта.
Когда JDG лучше, а когда Sp. z o.o.
Магической суммы, с которой Sp. z o.o. выгодна, в законе нет. Но есть ситуации, где одна форма обычно подходит больше.
JDG обычно проще, если
вы один владелец и забираете почти всю прибыль себе;
прибыль умеренная, а риски бизнеса небольшие;
вам важен простой учёт и меньшие расходы на бухгалтерию;
przychody за 2026 год ниже нового лимита ryczałtu, и ryczałt вам подходит.
Sp. z o.o. стоит рассмотреть, если
вы планируете оставлять прибыль в фирме и инвестировать;
в бизнесе двое или больше партнёров;
есть серьёзные риски: крупные контракты, строительство, лизинг, работники. Wspólnicy не отвечают лично по долгам spółki. Но członek zarządu при определённых условиях может отвечать своим имуществом – в том числе за налоги и ZUS, если взыскать их со spółki не удалось;
вы на ryczałcie, przychody за 2026 год превышают ≈ 1,09 млн zł, и новый закон вступит в силу.
У каждого ситуация своя. Важны прибыль, количество владельцев, риски и планы.
Что проверить до конца 2026 года
1. Ваши przychody за 2026 год. Не приближаетесь ли вы к ≈ 1,09 млн zł (ryczałt) или к 8 754 000 zł (mały podatnik CIT).
2. Новая spółka или przekształcenie. Для przekształcenia срок зависит от суда, поэтому начинать нужно заранее.
3. Форма налогообложения JDG на 2027 год. Если форму не меняете, заявление не нужно. Сменить её (на ryczałt, на liniowy или вернуться на skalę) можно заявлением до 20 числа месяца после первого przychodu в году. Если первый przychód будет в январе, в 2027 году это 22 февраля: 20 февраля – суббота. Кто потеряет право на ryczałt, автоматически перейдёт на skalę, а liniowy нужно выбрать заявлением в тот же срок.
4. Имущество JDG. Не переносите его в новую spółkę без бухгалтера.
FAQ
Можно ли иметь и JDG, и Sp. z o.o. одновременно?
Да, закон этого не запрещает. Но у jedynego wspólnika Sp. z o.o. свои обязанности по ZUS, поэтому эту пару стоит разобрать с бухгалтером до старта.
Сколько стоит открыть Sp. z o.o.?
Минимальный kapitał zakładowy – 5 000 zł. Государственные сборы через S24 – примерно 274 zł при капитале 5 000 zł: 250 zł opłaty sądowej и около 24 zł PCC. В GARANT регистрация Sp. z o.o. стоит 300 zł brutto, если бухгалтерию ведём мы. Государственные сборы – отдельно.
Платит ли владелец Sp. z o.o. ZUS?
Jedyny wspólnik – да: składki społeczne и zdrowotna. Zdrowotna в 2026 году – 830,58 zł в месяц. Если wspólników двое или больше, сами udziały ZUS не порождают. Но и страховки NFZ с них нет.
Переходят ли убытки JDG в Sp. z o.o.?
Нет. Ни при przekształceniu, ни при новой spółce.
Закон о ryczałcie и новой skali уже действует?
Нет. На 27.10.2026 его принял Сейм, теперь – Сенат (он может внести поправки), дальше – президент. Плановый старт – 1 января 2027 года. Когда закон опубликуют, мы обновим статью.
Выбираете форму на 2027 год?
GARANT уже 5+ лет ведёт бухгалтерию JDG и Sp. z o.o. для украинцев и белорусов в Польше – более 300 фирм уже доверили нам учёт. Регистрация JDG – бесплатно, если бухгалтерию ведём мы. Регистрация Sp. z o.o. – 300 zł brutto с бухгалтерией, государственные сборы отдельно. Помогаем и с przekształceniem JDG в Sp. z o.o. – с документами и шагами процесса.
Напишите нам – менеджер ответит и договорится о встрече-знакомстве. Объясним, какие документы и сроки нужны для каждой формы. Оставить заявку
Актуально на 27.10.2026.
Эта статья – общая информация, она не является налоговым советом. Налоги зависят от вашей ситуации.
Источники
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), art. 19 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 554
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 9a, 27, 30a – t.j. Dz.U. 2026 poz. 592
Kodeks spółek handlowych, art. 151, 154, 584¹–584¹³ – t.j. Dz.U. 2024 poz. 18
Ustawa o rachunkowości, art. 2 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 522
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 6, 8 – t.j. Dz.U. 2026 poz. 199
ZUS: składka zdrowotna в 2026 году – zus.pl
Sejm: druk 3147, ход процесса – sejm.gov.pl
Текст ustawy от 22.10.2026, переданный в Сенат – api.sejm.gov.pl
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4 ust. 2, art. 6, art. 9 – t.j. Dz.U. 2025 poz. 843